この間違いは、新しい税制に基づいてITRを提出していたシャー氏が、旧税制に基づいてより高い税金を課されることを意味した。

シャー氏は弁護の立場で、この間違いは顧問が通常のコンプライアンス業務の過程で犯したものであり、彼の真の意図を反映したものではないと説明した。シャー氏は、自身のITRが古い税制ではなく新しい税制に留まるという決意を明確に示していることを強調した。

残念なことに、バンガロールの中央処理センター（CPC）が2026年1月29日に旧税制に基づいてシャー氏のITRを処理したとき、シャー氏の最悪の懸念は的中した。バンガロールのCPCは、シャー氏のフォーム10-IEAを信頼しており、新税制をオプトアウトして旧税制に固執するという同氏の決定を尊重したと述べた。

その結果、シャー氏は顧問が新たな税制からシャー氏を免除するフォーム10-IEAを提出したため、追加税として1万ルピーを支払う義務があることになる。

上訴委員（CIT A）はシャー氏の主張を拒否し、シャー氏にバンガロールITATへの働きかけを促した。ヴァルン氏はITATバンガロールでSシャーの代表を務めた。 2026 年 8 月 17 日、彼は勝訴しました。

シャーはどのようにしてこの訴訟で勝訴したのでしょうか?

公認会計士のスレシュ・スラナ氏はこう語った。 ET ウェルス オンライン シャー氏は、10-IEAフォームは日常的なコンプライアンス業務中にコンサルタントが誤って提出したものであり、彼の真の意図を反映していないと説明した。その後、2025 年 10 月 24 日に、第 115BAC(1A) 条に基づく新しい税制に基づいてすべての納税義務を計算して所得税申告書を提出しました。

バンガロールITATはシャー氏のその後の行為を考慮し、ITRは実際にシャー氏が新税制に留まるという実際の選択を決定する上で重要なものとして申請した。

スラナ氏は、ITATバンガロールは、所得税申告書（ITR）が納税者が所得を申告し、支払うべき税額と制度を計算するための法的文書であると認識していると述べた。

Form 10-IEAの提出後に提出されたシャー氏のITRは、新税制に基づいて明確かつ一貫してシャー氏の税金を計算しているため、ITATバンガロールは、一貫性のないフォームが以前に不注意による誤りで説明されたというだけの理由だけで、このその後の議論の余地のない選挙を無視すべきではないと判断した。

ITATバンガロールはまた、シャーがどちらの政権下でも利益を得ようとしていなかったことも重要であると判断した。同氏は、新税制のもとで税率の引き下げを求める一方、旧税制のもとでのみ利用可能だった控除や免除、給付金などは主張していない。

したがって、この論争は、一貫性のない税制優遇を主張するケースではなく、どの政権が実際にシャーの選択を代表するのかを決定することに限定された。

バンガロールITATは結論に達するにあたり、アクシャイ・ニティン・マル対ITOにおけるプネー法廷の判決に従った。 [2025] 173 タックスマンドットコム 684。

このケースでは、納税者は当初 Form 10-IE を提出して新税制を選択したが、その後旧税制に基づいて申告書を提出したという状況であった。プネ ITAT は、その後の宣言で行われた選択は尊重されるべきであると判断した。スラナ氏は、ITATバンガロールは、たとえ政権交代の方向性が逆であったとしても、同じ原則がシャー氏の場合にも当てはまると判断したと述べた。

スラナ氏は、「したがって、所定のオプションフォームの提出における正当な手続き上の誤りは、事件の特定の事実に基づいて、ITRでなされた明確な選択に反して、シャーの課税制度につながるべきではない」と述べている。

スラナ氏によると、ITATバンガロールはまた、フォーム10-IEAのデジタル検証はフォームが提出され承認されたことを証明するが、その後のITRが一貫して反対を示している場合、それが納税者の最終的かつ意識的な選択であることを必ずしも確立するものではないことも明らかにした。

したがって、特に初期のForm 10-IEAがカジュアルな提案として解釈され、不適切な税制上の優遇措置が請求されていなかった場合には、ITATバンガロールがその後ITRで提示された新税制を彼の真の選択として受け入れたため、シャーが勝利した。

したがって、CIT(A) の命令は保留され、AO/CPC はセクション 115BAC(1A) に基づいて申告を処理し、それに応じて納税額を再計算するよう指示されました。

旧税制の適用のみに起因するその後の要件は、かかる再計算を考慮して削除されました。

Form 10-IEA は 2026 ～ 2027 課税年度には不要になりました

2026 年 4 月 1 日以降、Form 10-IEA を提出する必要はなくなり、これは 2026 ～ 2027 年の課税年度から適用されます。

Surana によると、2025 年所得税法第 202 条第 4 項に基づき、2026 年所得税規則第 136 条を読み替えて、旧税制を選択するか、そのようなオプションを撤回するかのオプションは、所得税申告書で直接行使されるべきです。ただし、事業所得または職業所得のある納税者に対する制限は、引き続き上記と同じです。